НАЛОГОВЫЕ РИСКИ И РОЛЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В ИХ ФОРМИРОВАНИИ
DOI:
https://doi.org/10.56584/1560-8816-2026-2-286-292Ключевые слова:
налоговые риски; налоговые споры; налоговое поведение; налоговые обязательства; налоговые убыткиАннотация
В статье исследуется проблема определения сущности и классификации налоговых рисков в контексте финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов. Проведен анализ различных научных подходов к раскрытию природы налоговых рисков и их влияния на деятельность налогоплательщиков, носителей и негативных последствий. С позиции критического анализа рассматриваются вопросы о факторах формирования рисков, их группировки в разрезе внешних и внутренних рисков, об отдельных видах налоговых рисков, в том числе риска контрагента. Во взаимосвязи с рассмотрением вопроса о носителях налогового риска, автором уделяется внимание соотношению категорий налоговый и бюджетный риск. Предлагается и обосновывается авторская интерпретация налогового риска как вероятностного события налоговых убытков. Анализируются статистические данные мероприятий налогового контроля и результаты их оспаривания налогоплательщиками.
Библиографические ссылки
1. Будкина Е.С., Першин Я.Р. Анализ влияния налогового законодательства на финансовую стратегию компании // Вестник евразийской науки. - 2024. - Т. 16, № 5. EDN: VXRLEG
2. Гамукин В.В. Бюджетные риски: среда, система, случай. - Тюмень: Тюменский государственный университет, 2015. - 328 с. ISBN: 978-5-400-01077-4 EDN: UAMSZT
3. Гамукин В.В. Бюджетные риски: введение в общую аксиоматику // Terra Economicus. - 2013. - Т. 11, № 3. - С. 52-61. EDN: RKUSQX
4. Гамукин В.В. Интерференция бюджетных рисков // Проблемы анализа риска. - 2014. - Т. 11, № 6. - С. 72-85. EDN: TKLYNR
5. Влияние внутренней и внешней среды на движение денежных средств предприятия / Елисеева В.Е., Черепанова И.А., Пирогова А.А. [и др.] // Человек. Социум. Общество. - 2023. - № S1. - С. 167-172. EDN: KWFFRD
6. Заболотни Г.И., Каширина М.В. Роль и значение налоговой системы как регулятора рыночной экономики // Балканское научное обозрение. - 2019. - Т. 3, № 2(4). - С. 114-117. EDN: ATEHJC
7. Зотиков Н.З. Контрагент - надежный партнер или источник налогового риска // Вестник евразийской науки. - 2021. - Т. 13, № 1. - С. 27. EDN: RHGVWY
8. Иванова Е.В. Современные поведенческие аспекты налогообложения // Вестник Сибирского института бизнеса и информационных технологий. - 2025. - Т. 14, № 4. - С. 89-97. DOI: 10.24412/2225-8264-2025-4-1016 EDN: JYETPJ
9. Кравченко Н.А. Правовое регулирование возмещения убытков, причиненных налоговыми органами при реализации мероприятий налогового контроля // ГлаголЪ правосудия. - 2023. - № 1(31). - С. 28-31. EDN: UWLQGD
10. Лабурдова И.П. Оценка налоговых рисков // Вестник Белорусской государственной сельскохозяйственной академии. - 2023. - № 3. - С. 47-51. EDN: RIPYAJ
11. Малышев М.К. Инструменты формирования налогового поведения хозяйствующих субъектов: обзор отечественного и зарубежного опыта // Вопросы территориального развития. - 2024. - Т. 12, № 1. DOI: 10.15838/tdi.2024.1.65.3 EDN: WKUYDB
12. Максимов Н.С., Капустина Н.В. Анализ и оценка налоговых рисков в целях оптимизации налоговой нагрузки организации // Вестник евразийской науки. - 2024. - Т. 16, № S1. EDN: VGTETY
13. Маслова О.Ю., Конорев А.М. Ключевые факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия в современных условиях // Политика, экономика и инновации. - 2023. - № 2(49). EDN: PRQPMD
14. Мороз В.В., Старкова О.А. Анализ налоговых рисков и методы оптимизации налогообложения организаций // Вестник евразийской науки. - 2025. - Т. 17, № 3. - С. 49. EDN: KQFAMW
15. Мороз В.В., Осипов В.С. Анализ налоговых рисков и методы оптимизации налогообложения организаций // Проблемы экономики и юридической практики. - 2025. - Т. 21, № 3. - С. 216-221. EDN: QMKACN
16. Налоговые риски бизнеса: взаимодействие с контрагентами / Калинская М.В., Жердева О.В., Олефир А.А., Степанова С.Ф. // Естественно-гуманитарные исследования. - 2023. - № 2(46). - С. 262-265. EDN: VEHZQR
17. Пансков В.Г. Налоговые риски: проявление и возможные пути минимизации // Экономика. Налоги. Право. - 2013. - № 4. - С. 74-80. EDN: RBLIKH
18. Печенегина Т.А. Налоговые риски: минимизация и предотвращение их негативных последствий // МИР (Модернизация. Инновации. Развитие). - 2016. - Т. 7, № 4(28). - С. 53-58. DOI: 10.18184/2079-4665.2016.7.4.53.58 EDN: XENWGL
19. Ромашкина И.В., Венедиктов М.В. Налоговые риски как специфический вид финансовых рисков коммерческой организации // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2024. - № 2-2(108). - С. 67-70. DOI: 10.24412/2411-0450-2024-2-2-67-70 EDN: DLUGUO
20. Седаев П.В. Налоговые риски: причины возникновения и способы их минимизации // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. - 2014. - № 10. - С. 140-145. EDN: RVHGTT
21. Смолицкая Е.Е. Терминосистема налогового права: общая характеристика и обзор научных проблем // Публично-правовое обозрение. - 2023. - № 2. - С. 82-86. EDN: YQCUGZ
22. Causes of tax risks and ways to reduce them / Artemenko D.A., Aguzarova L.A., Aguzarova F.S., Porollo E.V. // European Research Studies Journal. - 2017. - Vol. 20, No. 3B. - P. 453-459. DOI: 10.35808/ersj/800 EDN: YCAWZN
23. Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов. Форма №2-НК по состоянию на 01.01.2026. [Электронный ресурс] / Федеральная налоговая служба. - Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.rn70.nalog.ru/Otchety/2NK_01012026.xls, свободный (дата обращения: 01.05.2026).
24. Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов. Форма №2-НК по состоянию на 01.01.2025. [Электронный ресурс] / Федеральная налоговая служба. - Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.rn77.nalog.ru/2025/3kv2025/statotchet/2nk 010125mri.xlsx, свободный (дата обращения: 01.05.2026).
