ВЛИЯНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ НАЛОГОВЫХ СОГЛАШЕНИЙ НА НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ В ОЭЗ
Ключевые слова:
налоговые льготы, особые экономические зоны, налог на прибыль, минимальный глобальный налог, налоговая конкуренция, инвестицииАннотация
Статья посвящена проблемам влияния международных налоговых соглашений на преференциальные налоговые режимы в особых экономических зонах (ОЭЗ). В статье рассмотрены тенденции развития ОЭЗ в мировой экономике и применения налоговых льгот для привлечения инвестиций. Исследованы международные инициативы, направленные на координацию мер по противодействию недобросовестной налоговой конкуренции и их воздействие на налоговые режимы в ОЭЗ. Рассмотрены налоговые льготы в российских ОЭЗ и влияние на них минимального глобального налога. Научная новизна работы состоит в определении проблемы воздействия международных налоговых соглашений на налоговые льготы в ОЭЗ и адаптации к ним льготного налогообложения в российских ОЭЗ. Сделан вывод о необходимости пересмотра преференциальной политики в ОЭЗ сторону отхода от традиционных налоговых льгот для стимулирования инвестиционной активности и привлечения инвесторов, присоединившихся к инклюзивной платформе ОЭСР/G20.
Библиографические ссылки
1. UNCTAD. The Impact of International Tax Reforms on Special Economic Zones. [электронный ресурс] // UNCTAD. 2024. URL: https://unctad.org/publication/impact-international-tax-reforms-specialeconomiczones#:~:text=This%20reform%20is%20expected%20to (дата обращения: 26.05.2025).
2. Enache C. Corporate Tax Rates Around the World [электронный ресурс] // Tax Fondation. 2024. URL: https://taxfoundation.org/data/all/global/corporate-tax-rates-by-country-2024/ (дата обращения: 26.05.2025).
3. OECD. Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue [электронный ресурс] // OECD Publishing, Paris. 1998. - URL: https://doi.org/10.1787/9789264162945-en. (дата обращения: 26.05.2025).
4. Council of the European Union.Code of Conduct Group [электронный ресурс] // Business Taxation. 2020. - URL: https://www.consilium.europa.eu/en/council-eu/preparatory-bodies/code-conduct-group (дата обращения: 26.05.2025).
5. Ndubai-Ngigi, J., Readhead, A. & Nikièma, S. The Global Minimum Tax and Special Economic Zones [электронный ресурс] // IISD. Canada. 2024. - URL: https://www.iisd.org/system/files/2024-07/global-minimum-tax-special-economic-zones.pdf (дата обращения: 26.05.2025).
6. Countering harmful tax practices more effectively, considering transparency and substance. — Paris: OECD, cop. 2015. — 79 с.
7. Heitmüller, F., & Mosquera, I. Special Economic Zones Facing the Challenges of International Taxation: BEPS Action 5, EU Code of Conduct, and the Future [электронный ресурс] //Journal of International Economic Law. -2021. - 24(2), 473–490. - URL: https://doi.org/10.1093/jiel/jgab019 (дата обращения: 26.05.2025).
8. OECD Pillar Two Tracker. [электронный ресурс] // PwC. 2025. - URL: https://www.pwc.com/gx/en/services/tax/pillar-tworeadiness/ country-tracker.html
9. Mataba, K., Lassourd, T., Readhead, A., Nikièma, S.H. Revisiting Tax Incentives as an Investment Promotion Tool: Q&A for investment policy-makers. [электронный ресурс] // IISD. 2023. - URL: https://www.iisd.org/ system/files/2023-10/revisiting-tax-incentives-investment-promotion-tool-policy-makers.pdf (дата обращения: 26.05.2025).
10. Особые экономические зоны. Министерство экономического развития Российской Федерации. - URL: https://invest.economy.gov.ru/osobye-ehkonomicheskie-zony/main (дата обращения: 26.05.2025).
11. Зверева Т.В. Глобальный минимальный налог и его место в российской налоговой системе // Вопросы инновационной экономики. – 2025. – Т. 15, № 2. – DOI 10.18334/vinec.15.2.122858
