DOI: 10.56584/1560-8816-2024-1-217-222

УДК 336.22

 

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ НА УСН

 

Утолин Н. Н.,

аспирант второго курса кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Москва, Россия

 

TAX ADMINISTRATION OF THE RESIDUAL VALUE OF FIXED ASSETS FOR INDIVIDUAL ENTREPRENEURS ON THE USN

 

Utolin N. N.,

Second year postgraduate student of the Department of Taxes and Tax Administration, Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis, Financial University under the Government of the Russian Federation, Moscow, Russia

 

Аннотация. Исследованы, выявлены, идентифицированы и систематизированы недостатки применяемых подходов к ведению учета и последующему налогообложению доходов от инвестирования в имущество. В работе раскрываются спорные и востребованные области налогообложения с указанием на имеющие расхождения между действующим законодательством и практикой его применения. Предлагается новый принцип научной задачи по выработке теоретических подходов и практических рекомендаций в целях совершенствования механизма администрирования налогообложения доходов от инвестиций физических лиц и субъектов малого и среднего предпринимательства, извлекаемых в Российской Федерации от инвестирования в имущество. Результатом исследования стала «Форма регистра учета амортизации и остаточной стоимости основных средств для индивидуальных предпринимателей применяющих упрощенную систему налогообложения», внедренная и применяемая на практике налогоплательщиками, с целью расчета и подтверждения критериев на право применения специального налогового режима.

Ключевые слова: налоги, инвестиции в имущество, формы налоговых регистров, основные средства, инвесторы, УСН, индивидуальный предприниматель

 

Abstract. The shortcomings of the applied approaches to accounting and subsequent taxation of income from investment in property have been investigated, identified, identified and systematized. The work reveals controversial and popular areas of taxation, indicating discrepancies between current legislation and the practice of its application. A new principle of the scientific task is proposed to develop theoretical approaches and practical recommendations in order to improve the mechanism for administering taxation of income from investments of individuals and small and medium-sized businesses obtained in the Russian Federation from investing in property. The result of the study was the “Form of the register for accounting for depreciation and residual value of fixed assets for individual entrepreneurs using a simplified taxation system,” introduced and used in practice by taxpayers in order to calculate and confirm the criteria for the right to apply a special tax regime.

Keywords: taxes, investments in property, tax register forms, fixed assets, investors, simplified tax system, individual entrepreneur

 

Библиографический список:

1.      Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (ред. от 19.12.2023, вступил в силу с 01.01.2024) и часть вторая (ред. от 25.12.2023, вступил в силу с 19.01.2024).

2.      Федеральный закон о бухгалтерском учете от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023, действует с 23.12.2023).

3.      Решении Верховного Суда РФ от 02.08.2016 № АКПИ16-486

4.      Письмо Минфина России от 11 февраля 2022 г. N 07-01-10/9691

5.      Письмо Минфина России от 15.06.2017 N 03-11-11/37040

6.      Письмо Минфина России от 13.02.2015 N 03-11-12/6555

7.      Письмо ФНС России от 19.10.2018 N СД-3-3/7457@

8.      Инвестиции в недвижимость России (2 квартал 2023 г.) https://ibcrealestate.ru/upload/iblock/a65/f8teb26bkd9ma1vyjev76sojo0kn5dez/IBC_Q2-2023_Invest_Russia_Final-_1_-_1_.pdf (дата обращения: 26.12.2023).

9.      Инвестиции в недвижимость России (1 квартал 2023 г.) https://ibcrealestate.ru/upload/iblock/ad7/26kw0dyn69f8oj3s36nx58a13ae6lxt6/IBC_Q1-2023_Invest_Russia.pdf (дата обращения: 26.12.2023).

10.    Рынок инвестиций в недвижимость РФ за 4 квартал 2022 год. https://kf.expert/publish/rynok-investiczij-4-kvartal-2022 (дата обращения: 26.12.2023).

11.     Филиппова Н.А., Шелудякова О.Ю. Оценка современного состояния налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса Республики Мордовия: по упрощенной системе налогообложения // E-SCIO. – 2019. – №2(29). – С.112-116;

12.     Харитонов С.Н. Рекомендации по совершенствованию законодательства в сфере налогообложения субъектов малого бизнеса, применяющих УСН // ВЕКТОР ЭКОНОМИКИ. – 2019. - № 11. – С. 31.