DOI: 10.56584/1560-8816-2023-4-190-197

УДК 336.02

 

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НДС В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВИЗАЦИИ: ОТЕЧЕСТВЕННЫЙ ОПЫТ И НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ

 

Балакин М. С.,

советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса, аспирант Департамента налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Москва, Россия

 

Аннотация. Исследованы этапы развития системы налогового администрирования НДС в России в условиях цифровизации. Выявлены особенности развития цифровых сервисов АИС «Налог» и АСК «НДС». Систематизированы преимущества, проблемы и перспективы развития налогового администрирования НДС в условиях цифровизации. Обосновано, что перспективными направления развития системы налогового администрирования НДС может стать внедрение проактивного подхода, предусматривающего в том числе построение сценарных прогнозов налоговых поступлений, необходимых для периодической актуализации стратегии развития системы налогового администрирования НДС. Также предложено направление дальнейшей автоматизация элементов действующей системы налогового администрирования за счёт консолидации данных для улучшения обмена информацией между государственными органами, в том числе в части предоставления документов, дающих право хозяйствующим субъектам на налоговую льготу по НДС.

Ключевые слова: цифровая экономика; цифровизация; Федеральная налоговая служба России; налоговое администрирование; налог на добавленную стоимость; администрирование НДС; автоматизированная система контроля; система управления рисками

 

Tax administration of VAT in the context of digitalization: domestic experience and development directions

 

Balakin M. S.,

Advisor to the State Civil Service of the Russian Federation, 3rd class, graduate student of the Department of Taxes and Tax Administration, Faculty of Taxes, Audit and Business Analysis, Financial University under the Government of the Russian Federation, Moscow, Russia

 

Abstract. The stages of development of the VAT tax administration system in Russia in the conditions of digitalization are studied. The peculiarities of the development of digital services of AIS "Tax" and ASC "VAT" are analyzed. The advantages, problems, and prospects of VAT tax administration development in the conditions of digitalization are systematized. It is shown that the introduction of a proactive approach, providing the possibility of scenario forecasts of tax revenues, necessary to take into account the factors of influence and periodic updating of the development strategy of the VAT tax administration system, can become a promising direction for the development of the VAT tax administration system. It is also proposed to solve the problem of further automation of the elements of the current system of tax administration by expanding data consolidation to improve the exchange of information between government agencies, including the provision of documents entitled to grant VAT tax exemptions.

Keywords: digital economy; digitalisation; Federal Tax Service of Russia; tax administration; VAT; VAT administration; automated control system; risk management system

 

Библиографический список:

1.      Tax administration goes digital. EY. 2017. 16 p. URL: https://assets.ey.com/content/dam/ey-sites/ey-com/en_gl/topics/tax/tax-pdfs/ey-tax-administration-goes-digital.pdf

2.      Адвокатова А. Развитие моделей налогового контроля как фактора снижения уровня теневых экономических процессов в условиях цифровизации // Экономика. Налоги. Право. – 2018. – Т. 11. – № 5. - С. 136-145.

3.      Бугрушев А. Инструменты инспектора [Электронный ресурс] / А. Бугрушев. Материалы сайта ООО «Издательская группа «Закон», 2023. URL: https://zakon.ru/blog/2023/03/05/vse_pro_instrumenty_inspektora_fns_ais_nalog-3_ask_nds (дата обращения: 17.10.2023).

4.      Голик Е.Н. Цифровизация администрирования НДС в системе обеспечения экономической безопасности // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки. – 2021. – № 2. – С. 103-109.

5.      Карпова О.М., Майбуров И.А. Трансформации налога на добавленную стоимость в условиях форсированной цифровизации российской экономики // Вестник Томского государственного университета. Экономика. – 2019. – № 46. – С. 7-19. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_39525080_36508309.pdf (дата обращения: 17.10.2023).

6.      Копытова С. Интеграция к информационной системе «АИС Налог-3» / С. Копытова URL: https://usticom.ru/news/integratsiya-k-informatsionnoj-sisteme-ais-nalog-3/ (дата обращения: 17.10.2023).

7.      О направлении разъяснений в отношении риск-ориентированного подхода к проведению камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, в которых отражены операции, не подлежащие налогообложению НДС в соответствии с п.2 и п.3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации. [Письмо ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281] // СПС Консультант Плюс. – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 17.10.2023).

8.      Об оценке признаков риска СУР [Письмо Федеральной налоговой службы № ЕД-4-15/9933 от 03.06.2016 г.] // СПС Консультант Плюс. – Текст: электронный. – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 17.10.2023).

9.         Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации [Электронный ресурс]. Материалы официального сайта Федеральной налоговой службы России. 2018-2022. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 17.10.2023).

10.    Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов (сведения о проведении камеральных и выездных проверок) [Электронный ресурс]. Материалы официального сайта Федеральной налоговой службы России. 2018-2022. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 17.10.2023).

11.Отчет о структуре начисления налога на добавленную стоимость [Электронный ресурс]. Материалы официального сайта Федеральной налоговой службы России. 2018-2023. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 17.10.2023).

12.    Паспорт приоритетного проекта «Развитие автоматизированной информационной системы ФНС России (АИС «Налог-3») в части создания интегрированного аналитического хранилища данных и модернизации информационно-аналитической подсистемы для целей контрольной работы»(«Информационно-аналитическая подсистема для целей контрольной работы ФНС России») [Электронный ресурс]. URL: https://pre.admoblkaluga.ru/sub/reform-kn/metoddoc/passport-pr.php (дата обращения: 17.10.2023).

13.    Поступления в бюджетную систему Российской Федерации [Электронный ресурс]. Материалы Аналитического портала Федеральной налоговой службы России. 2023. URL: https://analytic.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 17.10.2023).

14.    Проект федерального закона № 369931-8 от 20.06.2023 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» [Электронный ресурс]. URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/369931-8 (дата обращения: 17.10.2023).

15.       Смирнова Е.В. Совершенствование налогового администрирования НДС в интересах государства и налогоплательщиков // Вестник АГТУ. – 2018. – № 1. – С. 105-112.

16.    Филиппова Н.А., Сергачева Т.В. Оценка условий и результатов внедрения АИС «Налог-3» в налоговых органах региона // Право и экономика. – 2019. – № 8. – С. 89-118.

17.    ФНС оценила цифровую зрелость налоговых администраций мира. [Электронный ресурс]. Материалы Сетевого издания «Интерфакс.ру». 2017. URL: https://www.interfax.ru/business/559809 (дата обращения: 17.10.2023).

18.    ФНС России запускает АИС «Налог-4» [Электронный ресурс] / Материалы сайта Академия ФНС ЛАБ – Волга, 2021. URL: https://cpp-nnov.nalog.ru/blog/it-is-interesting/1598-fns-rossii-zapuskaet-ais-nalog-4 (дата обращения: 17.10.2023).

19.    Харитонова П.С., Черноусова К.С. Внедрение АИС в систему налогообложения // International Journal of Humanities and Natural Sciences. – 2020. – Vol. 12-2 (51). – P. 44-49. DOI: 10.24411/2500-1000-2020-11591.